SİRKÜLER NO:2016/13 -ASGARİ GEÇİM İNDİRİM

Gelir Vergisi Kanunu'nun 32. maddesi uyarınca asgari geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının;
Mükellefin kendisi için % 50'si,
Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10'u,
Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5
Diğer çocuklar için % 5'idir.
Asgari geçim indirimi, yukarıdaki şekilde belirlenen tutar ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın (% 15) çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanır. Mahsup edilecek kısmın fazla olması halinde iade yapılmaz.
İndirim uygulamasında "çocuk" tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dâhil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları, "eş" tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade etmektedir.
Ücret geliri elde eden eşler dışındaki eşler, uygulama sırasında, çalışmayan ve geliri bulunmayan eş olarak kabul edileceklerdir.
İndirim tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği tarihteki medeni hali ve aile durumu esas alınır. İndirim, yukarıdaki oranlara göre hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri elde eden aile fertlerinden her biri için ayrı ayrı, çocuklar için eşlerden yalnızca birinin gelirine uygulanır. Boşanmış olanlar için ise indirim tutarının hesabında, nafakasını sağladıkları çocuk sayısı dikkate alınır.
2016 yılında uygulanacak olan asgari ücret tutarı, 1.647,00 TL'dir.
Buna göre, bekar bir ücretlinin, 2016 yılında yararlanabileceği aylık asgari geçim indirimi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.
2016 Ocak ayı brüt asgari ücretin yıllık tutarı (1.647,00 x 12) 19,764,00 TL
Asgari geçim indirimi oranı (Çalışanın kendisi) % 50
Asgari geçim indirimi matrahı (19.764,00 x % 50) 9.882,00 TL
Yıllık asgari geçim indirimi tutarı (9.882,00 x % 15) 1.482,30 TL
Aylık asgari geçim indirimi tutarı (1.482,30 / 12) 123,53 TL

Yukarıdaki örnek hesaplama yöntemine göre, evli çalışanların 2016 yılında aylık olarak yararlanabilecekleri asgari geçim indirimi tutarları, eşlerin çalışıp çalışmaması ve çocuk sayıları dikkate alınarak aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Çocuk sayısı
/ Eşin çalışması Çocuk yok 1 çocuk 2 çocuk 3 çocuk 4 çocuk 5 ve daha fazla
Çalışıyor 123,53 TL 142,05 TL 160,58 TL 185,29 TL 197,64 TL 209,99 TL
Çalışmıyor 148,23 TL 166,76 TL 185,29 TL 209,99 TL 209,99 TL 209,99 TL